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集团财务绩效管控黄金模型           ★★★ 【字体：小 大】
集团财务绩效管控黄金模型

作者：吳全明     人气：305    全球最全的财富中文资源平台
　　一、责任中心

　　1.0责任中心划分标准
　　1.1责任中心的定义：
　　责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动，并承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位.
　　1.2责任中心的特点：
　　1) 责任中心是一个责权利相结合的统一体.
　　2) 责任中心必须能够划清责任，单独核算.
　　3) 责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的.
　　1.3责任中心的分类：
　　责任预算的信息归集和考核对象为各级责任中心.根据控制区域和责任范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质和层次，责任中心可分为4个层次：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心.
　　1.4划分的意义：
　　☆ 划分责任中心，可以将集团公司的整体经营责任目标和具体的责任预算目标按照组织结构的层级关系逐级分解，使各责任中心明确各自的预算目标，通过各层责任目标及考核目标的实现保证集团公司整体目标的实现.
　　☆ 划分责任中心，便于制订预算编制的组织、执行及执行监督、考核等基本程序与操作规范.
　　2.0利润中心
　　2.1利润中心的定义：
　　利润中心定义为负有利润责任的公司整体/事业体/子公司/企业部门，以及相应的管理责任人.
　　2.2划分原则：
　　☆ 利润中心的管理责任人对本单位的整体产供销经营活动负责，并具用经营自主权.
　　☆ 管理责任人具用决策权，其决策能够影响决定本单位利润的主要因素.
　　☆ 管理责任人以经营利润为决策准则.
　　2.3控制目标
　　☆ 控制目标是既定财务期间内的营业利润及相关指标，并据此评估达成效果.
　　3.0收入中心
　　3.1收入中心的定义：
　　收入中心定义为负有销售收入和销售费用责任的销售部门/销售公司/销售单位，以及相应的管理责任人.
　　3.2划分原则：
　　☆ 收入中心的管理责任人，对本单位的整体产品销售活动负责.
　　☆ 管理责任人具有决策权，其决策能够影响决定本单位销售收入和销售费用的主要因素，包括销售量、销售折扣、销售回款、销售员佣金等.
　　☆ 管理责任人以销售收入和销售费用为决策准则
　　3.3控制目标：
　　控制目标是特定财务期间内的销售收入、销售回款和销售费用指标，并据此评估达成效果.
　　4.0费用中心
　　4.1费用中心的定义：
　　☆ 费用中心定义为负有期间费用(管理费用、财务费用)控制责任的职能部门/单位，以及相应的管理责任人.
　　☆ 确定为费用中心的职能部门/单位在组织上直接隶属于既定的利润中心.
　　4.2划分原则：
　　☆ 费用中心管理责任

对本单位涉及的有关期间费用负责
　　☆ 费用中心管理责任人具有决策权，其决策能够影响本单位期间费用的主要因素，包括各项管理费用、财务费用的明细项.
　　☆ 管理责任人以管理费用、财务费用为决策准则.
　　4.3控制目标
　　☆控制目标是特定财务期间内的管理费用、财务费用各明细项指标，并据此评估达成效果.
　　5.0成本中心
　　5.1成本中心的定义：
　　☆ 成本中心定义为负有物资采购成本、可控产品生产成本、以及部分直接可控管理费用责任的职能公司/单位/厂/部门，以及相应的管理责任人.
　　☆ 确定为成本中心的职能公司/单位/厂/部门在组织上直接隶属于既定的利润中心.
　　5.2划分原则
　　☆ 成本中心管理责任人对本单位涉及的有关物资采购成本和可控产品生产成本，以及部分管理费用负责.
　　☆ 管理责任人具有决策权，其决策可影响决定本单位物资采购成本和可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用的主要因素，包括采购单价、单位采购成本、单位产品生产消耗量、单位产品生产耗时、部分采购费用明细项等.
　　☆ 管理责任人以物资采购成本、可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用为决策准则.
　　☆ 成本中心的划分一般按生产经营的作业流程划分为采购成本中心和生产成本中心，分别对采购成本和生产成本负责.
　　5.3控制目标
　　控制目标是特定财务期间内的物资采购成本、可控产品生产成本、标准成本的达成效果和涉及的部分直接可控管理费用各项明细指标，并据此评估达成效果.

　　二、预算管理

　　概述
　　1.0预算制度的管理定位
　　☆ 预算是集团公司经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述业务计划内容，并落实相关责任目标.
　　☆ 预算管理以经营计划、营销计划为基础，以责任会计制核经济责任制为管理工具，对集团公司实施目标化和责任化管理.
　　☆ 集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指针是预算管理的原则基准.
　　☆ 预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和考核的依据.
　　2.0预算管理制度的内容
　　预算管理制度包含以下内容
　　☆ 预算管理模式
　　☆ 预算组织，涉及部门及关系
　　☆ 预算目标体系
　　☆ 预算编制与调整
　　☆ 预算执行控制
　　☆ 预算考评与反馈
　　预算目标：考虑各业务部门工作预期，结合集团公司战略规划和总体业务预测，参考上期预算执行情况与考评结果，制订预算方针，确定公司预算目标.
　　预算目标包括为集团公司总体目标和各责任中心分解目标的全面目标体系，在预算中主要包括各项财务指标和部分重点关注的业务运行指标.
　　总目标包括净资产收益率、息税前利润、资产总周转率等综合财务指针，分解目标包

各二级利润中心、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基层单位的明细预算目标项.
　　预算编制与调整：通过总目标确定和目标分解，确定预算年度的目标体系，分解各部门预算目标后，各部门根据公司预算基本方针及预算组织方案，编制本部门预算方案，由各公司财务单位和集团财务部对各级预算进行汇总，并据此编制预算损益表、资产负债预算表、现金流量预算表.
　　年度预算执行过程中，可根据外部环境变化、实际经营情况与预算的差异程度、业务目标的修正等因素的变动，按照相应的管理权限及调整规范，对年度预算进行调整，剩余年度的经营按调整后的预算方案进行.
　　预算执行与控制：各级责任中心与基层业务/职能部门按预算标准开展经营活动，在预算执行过程中，为保证预算执行的严肃性和可控性，通过计划调整控制，资金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告等手段来进行预算执行与监控，确保预算目标实现.
　　预算考评：预算年度考评报告反映了预算目标的完成情况，是下一年度预算确立的基础，同时也是对部门和员工考核的依据.
　　4.0预算管理控制目标
　　▓保障集团公司按既定的战略规划开展年度经营活动，并为经营计划的完成提供保障体系.
　　▓细化公司的整体经营目标，使其建立在各部门切实可行的预测基础上，从而有助于监控公司风险，落实公司的长远战略发展.
　　▓以事前控制的方式加强业务循环的内部控制，有效降低成本费用.
　　▓实时进行过程反馈，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措施，与绩效管理体系相结合，使公司对于部门和员工的考核“有章可循，有法可依”.
　　▓鼓励员工参与制订全面预算，加强员工对公司战略目标和基本政策的关注，便于公司管理层与员工的及时沟通，使各责任单位和责任人按照预算目标进行自我控制，保证目标利润的完成.

　　三、绩效管理

　　（一）一般性说明
　　☆ 在责任中心划分和目标责任范围分配的基础上，推行责任业绩管理系统，形成责任中心的考核.
　　☆ 责任中心的考核要做到：
　　---衡量各种具体业务、产品或服务对集团收入和利润的经济贡献.
　　---衡量集团各事业体，各部门(职能部门、分部等)等作业单位对集团收入和利润的经济贡献.
　　---本部分只描述责任中心考核的财务指标，非财务指标的考核见<集团绩效管理办法>.
　　（二）考核依据
　　以下列示各责任中心主要的考核依据
　　1.0利润中心
　　☆ 净资产收益率
　　☆ 息税前利润总额
　　☆ 营业利润
　　☆ 各事业体边际贡献
　　☆ 营业财产利润率
　　☆ 各事业体经济增加值=可控利润-资本成本=可控利润-净投资额*风险调整成本
　　2.0收入中心
　　☆ 总销售收入
　　☆ 销售增长率
　　☆ 销售毛利率(不完全可控)
　　☆ 销售回款率

　　☆ 销售收入坏帐率
　　3.0费用中心
　　☆ 可控费用总额
　　☆ 费用率=费用总额/营业收入总额
　　☆ 特定费用项目限额达标率
　　4.0成本中心
　　☆ 可控成本总额
　　☆ 成本利润率
　　☆ 标准成本耗用达标率
　　☆ 单位产品消耗额(单位产品直接材料消耗额，单位产品动力染料消耗额)
　　（三）考核方法
　　1.0目标考核
　　☆ 对各责任中心的考核指针在预算编制时设立责任预算目标，以预算考评的方式反馈实际与预算差异情况，进行考核.
　　☆ 目标考核为主要的考核方法，主要的考核指针都应在预算工作中首先列入目标范围，再进行事后反馈和评价.
　　2.0分析考核
　　☆ 对某些附加的责任中心考核指标，可通过事后分析进行附加考核.
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